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价值不菲的字画,可否作为企业的固定资产,如何处理?

时间:2021-09-15来源:北边艺术网作者:佚名阅读:

由于金钱一文不值,你玩弄“豆”、“姜”的艺术品一飞冲天,这也从另一个角度印证了“盛世珍宝,乱世淘金”的古老格言。在许多企业家和个人投资者手中有钱后,在中国投资的渠道确实很狭窄,艺术品,特别是一些具有收藏价值的书画,受到了许多投资者的青睐。然而,许多企业在购买书画等艺术品后,在如何入帐和如何处理税务问题上遇到了一些问题:这些有价值的书画能否作为企业的固定资产入账,然后折旧5年或10年,在所得税前扣除

税法所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有并使用期限超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他设备,与生产经营活动有关的器具和工具。企业购买的字画往往是几万甚至几十万甚至几百万。毫无疑问,它们的价格已经远远超过了企业用于日常经营的固定资产。能否仅以高价作为企业的固定资产?这在中国现行的国家税收法律法规中没有明确规定,但是,当地有一些相关规定可供企业参考

首先,税法对企业固定资产的定义,除对设备、器具等资产的使用寿命和特性作出规定外,固定资产折旧在企业所得税前扣除,资产还应当与企业的生产经营有关,进一步规定企业能够扣除成本和费用的前提是这些费用的发生和支付必须与企业取得的应纳税所得额有关。有两个关键词“相关”和“相关”。但是什么是相关的?与企业取得的营业收入间接相关的,是否符合税法规定?例如,该企业是一家具有与设计相关的艺术气质的公司。为了体现公司的艺术性,该企业购买了一批书法、绘画和雕塑,并将其放置在公司办公室。这种能够提升企业形象和品牌的行为是否与企业的收益相关?事实上,《企业所得税实施条例》规定,这一“关联”必须与应纳税所得额的取得直接相关,而这部分艺术品提升企业形象的目的并不具有直接的方向性。因此,目前,从税收的角度来看,很难将其视为与收入直接相关的费用。这反映在一些区域印发的文件中

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浙江省国家税务总局2007年发布的《2006年企业所得税汇算清缴文件》明确规定,珍贵的字画,企业购买的古董及其他收藏品不属于固定资产类别,与企业生产经营没有直接关系(从事书画创作的除外),所支付的相关费用不得税前扣除。即浙江企业购买珍贵书画、古董等艺术品和收藏品,不能作为企业固定资产折旧,购买艺术品支付的相关费用不能作为成本在企业所得税前扣除。辽宁省国家税务总局2005年和辽宁省地方税务局2006年也分别发布文件规定,纳税人购买的书法、绘画和珍贵装饰品不得税前扣除。换言之,税务局并不关心企业购买书画等艺术品时的会计处理,但与购买艺术品相关的费用不能像企业的其他经营管理费用一样在企业所得税前扣除。早在2005年,北京市地方税务局就明确规定,为改善企业形象,纳税人购买古董、书画等艺术品的支出,不得在购买年度企业所得税前扣除,但在资产处置的年度企业所得税之前

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目前,并不是所有省市都对企业购买艺术品的税收待遇做出了明确的书面规定。因此,如果企业购买艺术品,需要在每年企业所得税汇算清缴前向主管税务机关确认艺术品成本税前扣除的操作范围,否则很可能需要税务局补税

由于企业购买艺术品在税法中不能直接作为固定资产处理,许多财务人员将陷入困境。花了这么大一笔钱买艺术品后,如何处理账目?这里有一种可能的处理方法供参考。如本文开头所述,企业购买艺术品的初衷是投资。因此,这些艺术品实际上属于企业购买金融产品的投资行为。在会计科目方面,可在“短期投资”或“其他资产”中设置二级或三级科目,对该部分艺术品进行核算。根据中国税法的规定,企业在境外投资时,投资成本作为投资货物的原始应税成本。处置和转让投资货物时,可从处置或转让收入中扣除,并按净收入征收所得税

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